Da SNC a SRL: quando conviene davvero?

Passare da una SNC a una SRL può aiutare l’impresa a crescere, ma non significa automaticamente pagare meno tasse. La scelta dipende dagli utili, dalle esigenze dei soci e dai progetti dell’attività.

Il punto di partenza è semplice: quanto denaro serve ai soci e quanto può rimanere in azienda?

Nella SNC i soci pagano anche sugli utili che restano in azienda

Il reddito della SNC viene attribuito ai soci in proporzione alle loro quote di partecipazione agli utili. Ogni socio paga l’IRPEF sulla propria parte, anche se non ha ricevuto materialmente il denaro.

Per esempio, se la società produce un reddito fiscale di 80.000 euro e i due soci partecipano agli utili al 50%, ciascuno dichiara 40.000 euro. Questo vale anche se decidono di lasciare tutto in azienda per acquistare attrezzature o affrontare nuove spese. È il principio previsto dall’articolo 5 del TUIR.

Nella SRL società e soci hanno una tassazione distinta

Nella SRL in regime fiscale ordinario, la società paga l’IRES, normalmente pari al 24% del reddito imponibile.

Quando gli utili vengono distribuiti ai soci persone fisiche residenti, che possiedono le quote fuori dall’attività d’impresa, si applica normalmente una ritenuta del 26% sulla somma distribuita. (IRES; tassazione dei dividendi)

Ecco un esempio semplificato:

Su 100.000 euro di utile, coincidente con il reddito imponibile	Importo
IRES pagata dalla società	24.000 euro
Utile dopo l’IRES	76.000 euro
Ritenuta del 26%, se tutto l’utile residuo viene distribuito	19.760 euro
Netto complessivo ai soci	56.240 euro

L’esempio considera soltanto IRES e imposta sui dividendi: esclude IRAP, contributi e altri elementi e presuppone che l’utile residuo sia interamente distribuibile.

Se invece gli utili restano nella SRL, il 26% non si applica in quel momento. Quel denaro rimane però della società e deve essere utilizzato per le sue esigenze.

Quando il passaggio può convenire

La SRL merita una valutazione soprattutto quando l’attività produce utili con continuità e i soci possono lasciarne una parte nell’impresa per investimenti e crescita.

Se invece i soci hanno bisogno di ricevere quasi tutto l’utile ogni anno, il vantaggio fiscale può ridursi o scomparire. Nel confronto bisogna infatti considerare anche le imposte che si pagano quando il denaro viene distribuito.

Gli utili della vecchia SNC non vanno confusi con quelli della SRL

Se nella SNC erano rimasti utili già imputati fiscalmente ai soci, la loro distribuzione dopo la trasformazione non comporta una nuova tassazione, purché le relative riserve siano riportate nel bilancio della SRL indicando la loro origine.

Il 26% descritto nell’esempio riguarda quindi gli utili prodotti dalla SRL in regime ordinario, non automaticamente tutte le somme distribuite dopo il passaggio. (Articolo 170, comma 3, del TUIR – chiarimento FiscoOggi)

Vanno valutati anche contributi, costi e responsabilità

Diventare SRL non elimina automaticamente i contributi INPS. Per i soci lavoratori iscritti alla Gestione Artigiani o Commercianti, i contributi possono essere dovuti anche sulla quota di reddito della SRL non distribuita. (INPS)

La SRL comporta inoltre una gestione generalmente più articolata, con bilancio da approvare e depositare, adempimenti societari e costi da aggiungere alle spese iniziali della trasformazione.

C’è poi il patrimonio personale: nella SNC i soci rispondono generalmente dei debiti sociali anche con i propri beni; nella SRL, di regola, risponde la società con il suo patrimonio. Restano però da considerare le garanzie personali eventualmente rilasciate, le responsabilità degli amministratori e i debiti precedenti alla trasformazione, dai quali i soci non vengono liberati automaticamente. (Codice civile)

La decisione parte dai numeri della tua attività

Non esiste una soglia di fatturato oltre la quale la SRL conviene sempre. Occorre confrontare quanto resta ai soci, quanto rimane nell’impresa e quali costi comportano le due forme societarie.

Una valutazione personalizzata permette di capire se il passaggio offre un beneficio concreto, tenendo conto anche dei programmi futuri.

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