Cos’è l’IRES premiale

  • È un’agevolazione fiscale che riduce l’aliquota ordinaria IRES (24%) per le imprese che rispettano determinati requisiti.

  • L’aliquota scende al 15% (quindi 9 punti in meno) sulla quota di reddito che viene reinvestita in:

    1. Nuova occupazione (assunzioni a tempo indeterminato di lavoratori dipendenti).

    2. Investimenti in beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, destinati all’attività d’impresa.

Requisiti

  • Vale solo per soggetti passivi IRES (società di capitali, enti commerciali, ecc.).

  • Occorre dimostrare che il reddito d’impresa viene effettivamente reinvestito nei due ambiti previsti.

  • La parte di reddito non reinvestita resta tassata all’aliquota ordinaria del 24%.

Entrata in vigore

  • La misura è stata prevista dalla Legge Delega di Riforma Fiscale (L. 111/2023) e attuata con i decreti legislativi attuativi nel 2024.

  • È operativa dal periodo d’imposta 2024 (quindi, dichiarazione redditi 2025).

Esempio pratico

Un’azienda con 1.000.000 € di utile:

  • 400.000 € reinvestiti in macchinari e assunzioni → tassati al 15% = 60.000 €

  • 600.000 € non reinvestiti → tassati al 24% = 144.000 €

  • Totale imposte = 204.000 € invece di 240.000 € (36.000 € di risparmio).